Seu Imóvel na Espanha Após o Falecimento: Guia para Proprietários Estrangeiros

Um cliente me disse uma vez que não tinha plano sucessório para sua villa espanhola porque, nas palavras dele, "meus filhos vão resolver".

Os filhos então descobriram duas coisas. Primeira, que a lei espanhola decidiria quem herdava — não o testamento inglês dele. Segunda, que o imposto sobre herança espanhol vencia seis meses após o falecimento, em dinheiro, antes que pudessem vender o bem com o qual o pagariam.

Ambos os problemas eram totalmente evitáveis. Cada um exigia um documento, assinado anos antes.

Este é o assunto menos glamouroso do mercado imobiliário internacional e aquele em que vejo mais dinheiro se perder.

Problema Um: Qual Lei Decide Quem Herda?

A Espanha tem herança forçada. Sob o direito sucessório espanhol, uma parcela fixa do seu patrimônio — a legítima — é reservada aos seus filhos, queira você ou não. Você não pode simplesmente deixar tudo para o cônjuge, para um único filho ou para uma instituição.

Para muitas famílias internacionais isso é um problema sério. Atinge segundos casamentos, famílias recompostas e qualquer plano que trate o cônjuge sobrevivente como beneficiário principal.

Aqui está a boa notícia, e ela é genuinamente poderosa.

O Regulamento (UE) 650/2012 — amplamente conhecido como Bruxelas IV — rege as sucessões transfronteiriças. Sua regra padrão é que toda a sua sucessão seja regida pela lei do país onde você tinha residência habitual no momento da morte. Assim, uma família brasileira com residência habitual no Brasil é, por padrão, regida pelo direito sucessório brasileiro, mesmo quanto à villa espanhola.

Mas o Regulamento também permite que você escolha. Você pode determinar, expressamente em testamento, que a lei da sua nacionalidade reja a sua sucessão.

Essa escolha muda tudo. Um cidadão britânico pode escolher a lei inglesa e escapar inteiramente da legítima espanhola, distribuindo seu imóvel espanhol exatamente como deseja. A escolha deve ser feita de forma expressa e válida em testamento — não acontece por acaso, nem porque você presumiu que seu testamento no país de origem já cobria isso.

Duas ressalvas. Bruxelas IV rege quem herda. Não rege qual imposto se paga — são questões separadas com respostas separadas. E a interação entre a escolha e as regras do seu próprio país pode ser intrincada, sobretudo em famílias distribuídas entre jurisdições da UE e de fora dela.

Problema Dois: O Imposto e o Prazo de Seis Meses

O imposto espanhol sobre heranças e doações (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ou ISD) aplica-se a bens situados na Espanha independentemente de onde o falecido ou os herdeiros morassem. Se há um imóvel na Espanha, há uma declaração fiscal espanhola.

Duas características o distinguem da maioria dos sistemas.

É tributado por beneficiário, não sobre o espólio. Cada herdeiro é avaliado individualmente, sobre o que recebe, com suas próprias deduções. Dois herdeiros com quinhões iguais podem dever valores muito diferentes conforme o parentesco com o falecido e o próprio patrimônio prévio.

A escala estatal vai de 7,65% a 34%, e essa alíquota é depois ajustada por coeficientes multiplicadores conforme o grupo de parentesco do herdeiro e seu patrimônio preexistente. Um parente distante ou beneficiário sem parentesco pode enfrentar alíquota efetiva substancialmente maior que a de um filho.

E o prazo é o que causa o dano real: seis meses a partir da data do falecimento para declarar e pagar. Pode-se pedir prorrogação, mas o prazo padrão é de seis meses. Com frequência os herdeiros se veem devendo imposto sobre um bem ilíquido que não podem vender até que o imposto esteja quitado e o imóvel formalmente transferido. Por isso o planejamento de liquidez importa tanto quanto o tributário.

Note também que herdar imóvel urbano gera um tributo local separado, a plusvalía municipal, paga à prefeitura sobre o aumento do valor do terreno urbano.

As Regras Regionais que Mudam Tudo

Eis o mais valioso a entender sobre o imposto sucessório espanhol: a escala estatal muitas vezes não é o que você realmente paga.

As dezessete comunidades autônomas da Espanha têm amplos poderes para fixar suas próprias reduções, isenções e créditos, e muitas os usaram de forma agressiva. A Comunidade de Madri, por exemplo, aplica redução de 99% para parentes diretos dos Grupos I e II. Andaluzia, Ilhas Baleares, Ilhas Canárias, Múrcia e Comunidade Valenciana promulgaram reformas substanciais nos últimos anos.

O resultado é que a mesma herança pode gerar uma conta de algumas centenas de euros numa região e de dezenas de milhares em outra. A região importa mais do que quase qualquer outra variável.

E Não Residentes Podem Acessar Essas Regras Regionais

Esta é a parte que antes custava muito dinheiro às famílias estrangeiras, e mudou.

Em 3 de setembro de 2014, o Tribunal de Justiça da UE decidiu que a legislação espanhola do imposto sobre heranças e doações obstruía a livre circulação de pessoas e capitais e violava o Tratado sobre o Funcionamento da União Europeia, ao discriminar no tratamento tributário entre herdeiros residentes e não residentes. A Espanha reformou as regras com efeitos a partir de 1º de janeiro de 2015 para equiparar o tratamento das situações apontadas pelo Tribunal.

Antes dessa reforma, o herdeiro não residente era empurrado para a escala estatal e privado das generosas reduções regionais que um residente teria recebido. Depois dela, essa discriminação foi removida. A prática espanhola passou desde então a estender o acesso às regras regionais também a herdeiros residentes fora da UE e do EEE, seguindo jurisprudência interna posterior.

Para uma família que herda do exterior um imóvel em Madri ou na Andaluzia, a diferença entre a escala estatal e a redução regional aplicável pode ser a diferença entre uma conta simbólica e uma de seis dígitos. Se um espólio foi liquidado sob o critério antigo, vale perguntar a um advogado espanhol se ainda cabe pedido de restituição.

Eu trataria a posição de herdeiros residentes em terceiros países como bem estabelecida, mas sensível aos fatos: confirme-a com um consultor tributário espanhol para sua nacionalidade e residência específicas, em vez de confiar num artigo geral — inclusive este.

Mais Uma Coisa: A Espanha Quase Não Tem Acordos sobre Herança

A maioria das pessoas presume que acordos de bitributação as protegem. No imposto de renda, em grande medida protegem. Em herança, a Espanha assinou pouquíssimos acordos.

Isso significa que o risco de o mesmo bem ser tributado na Espanha e no seu país de residência é real, e o alívio depende do crédito tributário unilateral que seu país ofereça. Para famílias brasileiras, americanas e de outros países fora da UE em especial, isso precisa ser modelado com antecedência, não descoberto depois.

O Que Fazer na Prática

Quatro passos. Nenhum é caro em relação ao que protege.

1. Faça um testamento espanhol para seus bens na Espanha, registrado no registro central espanhol de últimas vontades. Ele não substitui seu testamento no país de origem; convive com ele e acelera enormemente o processo para seus herdeiros. Garanta que os dois testamentos sejam redigidos de modo que não revoguem um ao outro — é um erro de redação clássico e caro.
2. Faça a escolha de Bruxelas IV expressamente se quiser que a lei da sua nacionalidade prevaleça, e busque orientação sobre como ela interage com sua jurisdição de origem.
3. Calcule a conta tributária agora, na comunidade autônoma específica onde o imóvel está e para os herdeiros específicos que você pretende.
4. Planeje a liquidez. Seus herdeiros precisam de dinheiro em seis meses. Venha de seguro, de reserva de caixa ou de uma linha pré-acordada, decida agora em vez de deixá-los vender sob pressão.

O Resumo Honesto

Ninguém compra uma casa na Espanha pensando em morrer. Mas a sucessão é a única certeza de todo o caso de investimento, e é o risco mais barato de eliminar no mercado imobiliário internacional.

Um testamento espanhol e uma cláusula de escolha de lei bem redigida custam uma fração de um mês de aluguel. Não tê-los custou a famílias com quem trabalhei muito mais do que isso.

Tem imóvel na Espanha e não sabe se sua sucessão está bem organizada? Fale conosco em info@weigsding-investments.com ou pelo WhatsApp. Trabalhamos em português, espanhol, inglês e francês, e podemos apresentá-lo a advogados espanhóis especializados em heranças transfronteiriças.

Este artigo é informação geral, não aconselhamento jurídico ou fiscal. Os desfechos sucessórios e tributários dependem inteiramente da sua nacionalidade, residência, circunstâncias familiares e da região onde o imóvel está localizado. Consulte um advogado e consultor tributário espanhol antes de agir.

Fontes - Regulamento (UE) n.º 650/2012 relativo à competência, à lei aplicável, ao reconhecimento e execução das decisões em matéria de sucessões ("Bruxelas IV") - PwC Worldwide Tax Summaries — Espanha, Pessoas físicas: Outros impostos (imposto sobre heranças e doações; escala estatal 7,65%–34%; coeficientes multiplicadores; acórdão do Tribunal de Justiça da UE de 3 de setembro de 2014 e reforma com efeitos a partir de 1º de janeiro de 2015) - Blevins Franks, sobre as reformas regionais do imposto sucessório na Andaluzia, Baleares, Canárias, Madri, Múrcia e Comunidade Valenciana - IR Global / Leialta, sobre o imposto sucessório espanhol para não residentes, reduções regionais e prazos de entrega