Un cliente me dijo una vez que no tenía plan sucesorio para su villa española porque, según sus palabras, "mis hijos ya lo resolverán".
Sus hijos descubrieron entonces dos cosas. Primera, que sería la ley española la que decidiría quién heredaba — no su testamento inglés. Segunda, que el impuesto de sucesiones español vencía a los seis meses del fallecimiento, en efectivo, antes de que pudieran vender el activo con el que lo habrían pagado.
Ambos problemas eran perfectamente evitables. Cada uno requería un documento, firmado años antes.
Este es el tema menos atractivo del inmobiliario internacional y aquel en el que veo perderse más dinero.
Problema Uno: ¿Qué Ley Decide Quién Hereda?
España tiene legítima. Bajo el derecho sucesorio español, una porción fija de su patrimonio está reservada a sus hijos, lo quiera usted o no. No puede simplemente dejarlo todo a su cónyuge, a un solo hijo o a una fundación.
Para muchas familias internacionales esto es un problema serio. Afecta a segundos matrimonios, familias reconstituidas y a cualquier plan que considere al cónyuge superviviente como beneficiario principal.
Aquí está la buena noticia, y es realmente potente.
El Reglamento (UE) 650/2012 — conocido como Bruselas IV — regula las sucesiones transfronterizas. Su regla por defecto es que toda su sucesión se rige por la ley del país donde tuviera su residencia habitual en el momento del fallecimiento. Así, una familia brasileña con residencia habitual en Brasil se rige por defecto por el derecho sucesorio brasileño, incluso respecto de su villa española.
Pero el Reglamento también le permite elegir. Puede disponer, de forma expresa en testamento, que sea la ley de su nacionalidad la que rija su sucesión.
Esa elección lo cambia todo. Un nacional británico puede elegir la ley inglesa y evitar por completo la legítima española, distribuyendo su propiedad española exactamente como desee. La elección debe hacerse de forma expresa y válida en testamento — no ocurre por accidente, ni porque usted asumiera que su testamento nacional ya lo cubría.
Dos advertencias. Bruselas IV regula quién hereda. No regula qué impuesto se paga — son cuestiones distintas con respuestas distintas. Y la interacción entre la elección y las normas de su propio país puede ser compleja, especialmente en familias repartidas entre jurisdicciones de la UE y de fuera.
Problema Dos: El Impuesto y el Plazo de Seis Meses
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) se aplica a los bienes situados en España con independencia de dónde vivieran el fallecido o los herederos. Si hay una propiedad en España, hay una declaración fiscal española.
Dos características lo diferencian de la mayoría de los sistemas.
Se grava por beneficiario, no sobre el caudal. Cada heredero tributa individualmente, sobre lo que recibe, con sus propias reducciones. Dos herederos con partes iguales pueden deber cantidades muy distintas según su parentesco con el fallecido y su propio patrimonio previo.
La escala estatal va del 7,65% al 34%, y ese tipo se ajusta después mediante coeficientes multiplicadores según el grupo de parentesco del heredero y su patrimonio preexistente. Un pariente lejano o un beneficiario sin parentesco puede soportar un tipo efectivo sustancialmente mayor que un hijo.
Y el plazo es lo que causa el daño real: seis meses desde la fecha del fallecimiento para declarar y pagar. Puede solicitarse prórroga, pero el plazo por defecto es de seis meses. Con frecuencia los herederos se encuentran debiendo impuestos sobre un activo ilíquido que no pueden vender hasta que el impuesto esté liquidado y la propiedad formalmente transmitida. Por eso la planificación de liquidez importa tanto como la fiscal.
Tenga en cuenta también que heredar un inmueble urbano genera un tributo local independiente, la plusvalía municipal, que se paga al ayuntamiento por el incremento de valor del suelo urbano.
Las Normas Autonómicas que lo Cambian Todo
Esto es lo más valioso que hay que entender sobre el impuesto de sucesiones español: la escala estatal a menudo no es lo que realmente se paga.
Las diecisiete comunidades autónomas de España tienen amplias competencias para fijar sus propias reducciones, bonificaciones y deducciones, y muchas las han usado con decisión. La Comunidad de Madrid, por ejemplo, aplica una bonificación del 99% para parientes directos de los Grupos I y II. Andalucía, las Islas Baleares, Canarias, Murcia y la Comunidad Valenciana han aprobado reformas sustanciales en los últimos años.
El resultado es que una misma herencia puede generar una factura de unos cientos de euros en una comunidad y de decenas de miles en otra. La región importa más que casi cualquier otra variable.
Y los No Residentes Pueden Acceder a Esas Normas Autonómicas
Esta es la parte que antes costaba mucho dinero a las familias extranjeras, y cambió.
El 3 de septiembre de 2014, el Tribunal de Justicia de la UE dictaminó que la normativa española del impuesto sobre sucesiones y donaciones obstaculizaba la libre circulación de personas y capitales y vulneraba el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea, al discriminar en el trato fiscal entre herederos residentes y no residentes. España reformó la normativa con efectos desde el 1 de enero de 2015 para equiparar el tratamiento de las situaciones señaladas por el Tribunal.
Antes de esa reforma, al heredero no residente se le empujaba a la escala estatal y se le negaban las generosas reducciones autonómicas que sí habría recibido un residente. Después, esa discriminación desapareció. La práctica española ha extendido posteriormente el acceso a las normas autonómicas también a herederos residentes fuera de la UE y del EEE, siguiendo jurisprudencia interna posterior.
Para una familia que hereda desde el extranjero una propiedad en Madrid o en Andalucía, la diferencia entre la escala estatal y la bonificación autonómica aplicable puede ser la diferencia entre una factura simbólica y una de seis cifras. Si una herencia se liquidó bajo el criterio antiguo, conviene preguntar a un abogado español si todavía cabe solicitar devolución.
Yo trataría la posición de los herederos residentes en terceros países como bien asentada pero sensible a los hechos: confírmela con un asesor fiscal español para su nacionalidad y residencia concretas en lugar de confiar en un artículo general — incluido este.
Una Cosa Más: España Apenas Tiene Convenios sobre Sucesiones
La mayoría de la gente asume que los convenios de doble imposición les protegen. En el impuesto sobre la renta, en gran medida sí. En sucesiones, España ha firmado muy pocos convenios.
Eso significa que el riesgo de que el mismo activo tribute en España y en su país de residencia es real, y la corrección depende del crédito fiscal unilateral que ofrezca su país. Para familias brasileñas, estadounidenses y de otros países fuera de la UE en particular, esto debe modelizarse por adelantado, no descubrirse después.
Qué Hacer en la Práctica
Cuatro pasos. Ninguno es caro en relación con lo que protege.
- Otorgue testamento español para sus bienes en España, inscrito en el Registro General de Actos de Última Voluntad. No sustituye a su testamento nacional; convive con él y acelera enormemente el proceso para sus herederos. Asegúrese de que ambos testamentos estén redactados de forma que no se revoquen mutuamente — es un error de redacción clásico y muy costoso.
- Haga la elección de Bruselas IV de forma expresa si desea que rija la ley de su nacionalidad, y asesórese sobre cómo interactúa con su jurisdicción de origen.
- Calcule la factura fiscal ahora, en la comunidad autónoma concreta donde está el inmueble y para los herederos concretos que tenga previstos.
- Planifique la liquidez. Sus herederos necesitan efectivo en seis meses. Ya venga de un seguro, de una reserva de tesorería o de una línea acordada, decídalo ahora en lugar de dejarles vender con urgencia.
El Resumen Honesto
Nadie compra una casa en España pensando en morirse. Pero la sucesión es la única certeza de todo el caso de inversión, y es el riesgo más barato de eliminar en el inmobiliario internacional.
Un testamento español y una cláusula de elección de ley bien redactada cuestan una fracción de un mes de alquiler. No tenerlos ha costado a familias con las que he trabajado muchísimo más que eso.
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Este artículo es información general, no asesoramiento legal ni fiscal. Los resultados sucesorios y fiscales dependen enteramente de su nacionalidad, residencia, circunstancias familiares y de la región donde se ubique el inmueble. Consulte a un abogado y asesor fiscal español antes de actuar.
Fuentes - Reglamento (UE) n.º 650/2012 relativo a la competencia, la ley aplicable, el reconocimiento y la ejecución de resoluciones en materia de sucesiones ("Bruselas IV") - PwC Worldwide Tax Summaries — España, Personas físicas: Otros impuestos (impuesto sobre sucesiones y donaciones; escala estatal 7,65%–34%; coeficientes multiplicadores; sentencia del Tribunal de Justicia de la UE de 3 de septiembre de 2014 y reforma con efectos desde el 1 de enero de 2015) - Blevins Franks, sobre las reformas autonómicas del impuesto sucesorio en Andalucía, Baleares, Canarias, Madrid, Murcia y la Comunidad Valenciana - IR Global / Leialta, sobre el impuesto de sucesiones español para no residentes, bonificaciones autonómicas y plazos de presentación